会计实务

一般纳税人开具增值税专用发票后发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形时应如何处理？
 
（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十一条的规定，小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十一条的规定，小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。
 
纳税人销售货物或者应税劳务是否可以开具增值税专用发票？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。