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海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”相关问题
问：我公司有一份海关缴款书因为人为疏忽过了90天，且涉及的抵扣税款较大，是否还能申请稽核比对和申报抵扣？
答：根据国税函[2009]83号第一条的规定，自2009年4月1日起，试点地区的增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起90天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。
问：海关缴款书已申请稽核比对，在未下发《稽核结果通知书》前发现当时录错了海关缴款书信息，是否能重新上报？
答：可以重新上报。如你企业的海关缴款书在发现录入错误时仍未超过抵扣期限的，可通过电子申报软件重新采集上报稽核，否则应向主管税务机关填报《稽核异常海关进口增值税专用缴款书核对申请表》申请重新稽核比对。
问：海关缴款书已申请稽核比对，已下发《稽核结果通知书》后才发现是当时录错了海关缴款书信息，导致稽核比对异常，那是否能重新上报？还能抵扣吗？
答：根据国税函[2009]83号第二条的规定，你企业在收到《稽核结果通知书》后发现，由于当时上报稽核的海关缴款书数据录入错误而导致稽核异常的，可在收到《稽核结果通知书》的当月，重新修改数据，并再次上报稽核比对，并于次月再次收到《稽核结果通知书》且稽核相符后，方可申报抵扣。
问：在2009年5月申报期取得了4月份上报的海关缴款书稽核相符结果，是否一定要在5月申报期申报抵扣？如不在5月申报期抵扣还能在以后月份抵扣吗？
答：根据国税函[2009]83号第二条的规定，对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。
问：辅导期商贸企业一般纳税人在2009年5月或以后申报期，既取得按原办法提交稽核的海关缴款书相符数据，又取得按新办法提交稽核的海关缴款书相符数据，应如何申报抵扣？
答：你企业在取得按原办法或新办法提交稽核的海关缴款书相符数据后，应在取得相符数据的当月申报期内一并填入《增值税纳税申报表》附表二第5栏。